برگه تشخیص مالیات زمانی صادر میشود که سازمان امور مالیاتی پس از بررسی اظهارنامهی شما مبلغی متفاوت از آنچه اظهار کردهاید تعیین کند؛ این اختلاف میتواند ناشی از عدم پذیرش برخی هزینهها، نبود اسناد و مدارک کافی یا تغییر فرمولهای محاسبه باشد. دریافت چنین برگهای به معنای قطعی شدن مبلغ نیست و شما ۳۰ روز فرصت دارید که به آن اعتراض کنید.
در این راهنمای گامبهگام، مراحل اعتراض، نحوه ثبت اعتراض در سامانه، نمونه متن اعتراض و نکات کاربردی را مرور میکنیم تا بتوانید از حقوق مالیاتی خود دفاع کنید. اگر در این مسیر نیاز به بررسی تخصصی پرونده یا دریافت مشاوره مالیاتی دارید، کارشناسان ما در مدبران تهران میتوانند به شما کمک کنند تا اعتراض خود را اصولی و مستند ثبت کنید.
برگ تشخیص مالیات چیست و چرا با اظهارنامه فرق دارد؟
اظهارنامه مالیاتی توسط مودی تکمیل و به سازمان امور مالیاتی ارسال میشود، اما پس از بررسی اسناد و اطلاعات استعلامی ممکن است مأموران مالیاتی مبلغ دیگری را به عنوان درآمد مشمول مالیات تعیین کنند. این مبلغ در برگ تشخیص درج و به صورت الکترونیکی یا حضوری به شما ابلاغ میشود. برگه تشخیص صرفاً اعلام نظر سازمان است و تا زمانی که مودی آن را بپذیرد یا مهلت اعتراض تمام شود، قطعی نیست. اگر سازمان بهموقع اظهارنامه را بررسی و ابلاغ نکند، اظهارنامهی شما قطعی تلقی میشود.
از چالشهای مالیاتی پیشی بگیرید
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینههای خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
از چالشهای مالیاتی پیشی بگیرید…
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینههای خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
برگ تشخیص برای چه مالیاتهایی صادر میشود؟
برگههای تشخیص برای انواع مختلف مالیات بهصورت جداگانه صادر میشوند. مهمترین آنها عبارتاند از:
-
برگه تشخیص مالیات عملکرد: برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی (مشاغل) که به درآمد سالانهی خود اعتراض دارند.
-
برگه تشخیص مالیات حقوق: برای کارفرمایان یا اشخاصی که پروندهی حقوق و دستمزد دارند.
-
برگه تشخیص مالیات تکلیفی/اجاره: برای پروندههای اجاره املاک و دیگر مواردی که مالیات تکلیفی مثل تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم اعمال میشود.
-
برگه مطالبه مالیات: اگر مودی موظف به کسر و پرداخت مالیات شخص دیگری باشد (مانند مالیات بر ارزش افزوده)، به جای برگ تشخیص، برگ مطالبه صادر میشود.
ابلاغ برگ تشخیص یعنی چه و از کجا بفهمیم ابلاغ شده؟
ابلاغ اوراق مالیاتی به دو شکل ابلاغ الکترونیکی و ابلاغ فیزیکی انجام میشود. در روش الکترونیکی، برگه تشخیص در حساب کاربری مودی در سامانه my.tax.gov.ir بارگذاری میشود و پیامک اطلاعرسانی ارسال میشود. اگر مودی در طی ۲۰ روز از زمان بارگذاری، وارد سامانه شود و برگه را مشاهده کند، «ابلاغ واقعی» محسوب میشود؛ اگر ظرف این مدت به سامانه مراجعه نکند، روز بیستویکم به عنوان تاریخ ابلاغ قانونی تلقی میگردد. در ابلاغ فیزیکی، مأمور ابلاغ برگه را به شخص یا بستگان وی تحویل میدهد و در صورت عدم حضور یا امتناع، نسخهای را به درب محل الصاق میکند.
نکته مهم: تاریخ ابلاغ (واقعی یا قانونی) مبنای محاسبهی مهلتهای اعتراض و پرداخت است؛ بنابراین از زمان درج برگه در سامانه غافل نشوید.
مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات چقدر است؟
طبق ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم، مودیان از تاریخ ابلاغ برگه تشخیص ۳۰ روز فرصت دارند تا به صورت کتبی یا از طریق سامانه مالیاتی اعتراض خود را ثبت کنند. اگر در این مدت اعتراضی ثبت نشود، برگه تشخیص قطعی تلقی میشود و امکان کاهش مبلغ وجود ندارد. این مهلت برای تمامی انواع برگههای تشخیص، از جمله برگ تشخیص مالیات حقوق نیز صادق است؛ بنابراین کارفرمایان باید در همان ۳۰ روز اقدام کنند.
زمان پرداخت نیز مشابه است: از تاریخ ابلاغ، مودی ۳۰ روز فرصت دارد که مالیات را بپردازد، درخواست تقسیط بدهد یا اعتراض ثبت کند؛ در غیر این صورت بدهی قطعی شده و جریمه دیرکرد (۲٫۵٪ در ماه) اعمال میشود.
مراحل اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی از ابتدا تا هیأت حل اختلاف
-
ثبت اعتراض در سامانه یا اداره امور مالیاتی: ابتدا وارد حساب کاربری خود در سامانه my.tax.gov.ir شوید و از منوی «درخواستها» گزینهی «ثبت اعتراض و شکایات» را انتخاب کنید. شماره برگه تشخیص، تاریخ ابلاغ، نوع برگه و شرح اعتراض را وارد کنید و مدارک مرتبط را بارگذاری کنید. میتوانید همین مراحل را به صورت حضوری در اداره امور مالیاتی طی کنید.
-
بررسی در مرحله ممیز کل (رییس امور مالیاتی): پس از ثبت اعتراض، ممیز کل پرونده را بررسی میکند. اگر اسناد و دلایل شما برای رد یا تعدیل برگ تشخیص کافی باشد، ممیز میتواند برگ تشخیص را اصلاح یا رد کند. در غیر این صورت پرونده به هیأت حل اختلاف بدوی ارجاع میشود.
-
هیأت حل اختلاف بدوی: این هیأت سه نفره (نماینده سازمان مالیاتی، قاضی یا حقوقدان و نماینده منتخب مودی) با حضور شما یا وکیلتان تشکیل جلسه میدهد. در این مرحله باید لایحه دفاعیهای محکم و مستند ارائه کنید.
-
هیأت تجدیدنظر: اگر رأی بدوی مورد قبول شما نبود، ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رأی بدوی میتوانید درخواست تجدیدنظر بدهید تا پرونده در هیأت حل اختلاف تجدیدنظر بررسی شود.
-
مراجع بالاتر: در صورت استمرار اختلاف، میتوان به شورای عالی مالیاتی، هیأت سه نفره موضوع ماده ۲۵۱ مکرر و نهایتاً دیوان عدالت اداری شکایت کرد، اما این مراحل پیچیدهتر و زمانبرتر هستند.
نحوه ثبت اعتراض به برگ تشخیص مالیات در سامانه
ثبت اعتراض به صورت الکترونیکی باعث صرفهجویی در زمان و هزینه میشود. برای ثبت اعتراض در سامانه، مراحل زیر را انجام دهید:
-
ورود به سامانه: به نشانی بروید، کد ملی و رمز عبور را وارد کنید و پس از دریافت رمز یکبار مصرف، وارد کارتابل شخصی خود شوید.
-
مشاهده برگه ابلاغ شده: از منوی سمت راست، گزینه «کارتابل ابلاغ الکترونیک» را انتخاب و برگه تشخیص را مشاهده و دانلود کنید.
-
ثبت درخواست اعتراض: از منوی «درخواستها» گزینه «ثبت اعتراض و شکایات» را بزنید، پرونده مورد نظر را انتخاب کنید و بر روی «اعتراض به ممیز کل» کلیک کنید.
-
تکمیل فرم اعتراض: شماره برگه تشخیص، تاریخ صدور و تاریخ ابلاغ، نوع برگه (عملکرد، حقوق یا تکلیفی) و شرح دلایل اعتراض را وارد کنید. در صورت نیاز میتوانید مدارک مانند قراردادها، فاکتورها، اظهارنامه و دفاتر رسمی را بارگذاری کنید.
-
ثبت و پیگیری: پس از ثبت اعتراض، سامانه به شما شماره پیگیری میدهد. نتیجه اعتراض از طریق کارتابل و پیامک اطلاعرسانی میشود. رسیدگی اولیه حداکثر ظرف ۳۰ روز انجام میشود و در صورت نیاز میتوانید از طریق سامانه وضعیت پرونده را مشاهده کنید.
اگر در روند ثبت و پیگیری اعتراض به نتیجه مطلوب نرسیدید یا ترجیح میدهید پروندهتان بهصورت تخصصی بررسی شود، استفاده از خدمات مالیاتی مجموعه مدبران تهران میتواند ریسک رد اعتراض و هزینههای مالیاتی شما را بهطور جدی کاهش دهد.
خدمات مالیاتی حرفهای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
خدمات مالیاتی حرفهای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
متن اعتراض به مالیات باید چه ویژگیهایی داشته باشد؟
-
کوتاه و محترمانه: متن اعتراض صرفاً اعلام عدم پذیرش مبلغ اعلام شده است؛ از عبارات غیرحرفهای و احساسی خودداری کنید.
-
اشاره به محورهای اعتراض: موارد اصلی اعتراض (مثلاً برگشت هزینههای تبلیغات، اعمالنشدن معافیت ماده ۱۳۲ یا افزایش برآورد فروش) را بهطور کلی بیان کنید. جزئیات و استنادهای قانونی باید در لایحه دفاعیه نوشته شود.
-
حفظ مهلت ۳۰ روز: حتماً متن اعتراض را در سامانه ثبت کنید یا نامهی کتبی خود را از طریق پست سفارشی ارسال کنید تا تاریخ ثبت آن اثبات شود. اگر نامه توسط پست ارسال شود، تاریخ تحویل به پست تاریخ اعتراض محسوب میشود.
تفاوت متن اعتراض و لایحه دفاعیه
متن اعتراض خلاصهای از موارد اعتراض و اعلام عدم پذیرش مبلغ است. لایحه دفاعیه اما سندی مفصل است که در هیأتها ارائه میشود و باید شامل تحلیل اشتباهات ممیز، استناد به مواد قانونی، مدارک اثباتکننده درآمد واقعی و دفاع فنی و مالیاتی باشد. نگارش لایحه دفاعیه توسط یک حسابدار یا مشاور مجرب شانس موفقیت را بالا میبرد.
نمونههای آماده متن/نامه اعتراض به برگ تشخیص مالیات
در ادامه چند متن کوتاه برای انواع برگ تشخیص ارائه شده است. کافی است اطلاعات مربوط به پرونده خود را جایگزین کنید.
نمونه نامه اعتراض به برگ تشخیص مالیات عملکرد
بسمهتعالی
اداره امور مالیاتی …….
با سلام؛
احتراماً اینجانب/این شرکت به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ به شماره ……… مورخ ………
اعتراض داشته و تقاضای رسیدگی مجدد را دارم.
موارد اعتراض: برگشت بخشی از هزینههای تبلیغات و تعمیرات ساختمان
با تشکر
امضاء و تاریخ
متن اعتراض به برگ تشخیص مالیات حقوق
بسمهتعالی
اداره کل امور مالیاتی استان …….
واحد مالیات بر حقوق
با سلام؛
احتراماً به برگ تشخیص مالیات حقوق صادره برای ماههای ……… سال ۱۴۰۳
به شماره ……… مورخ ……… اعتراض داشته و تقاضای رسیدگی مجدد دارم.
موارد اعتراض: عدم پذیرش معافیتهای قانونی و وجود مغایرت در محاسبه حقوق مشمول مالیات
با تشکر
امضاء و تاریخ
نمونه اعتراض به برگ تشخیص مالیات اجاره املاک
بسمهتعالی
اداره امور مالیاتی …….
واحد مالیات بر درآمد املاک
با سلام؛
احتراماً اینجانب به برگ تشخیص مالیات اجاره املاک مربوط به سال ۱۴۰۳
به شماره ……… مورخ ……… اعتراض داشته و تقاضای رسیدگی مجدد را دارم.
موارد اعتراض: عدم اعمال معافیتهای قانونی و عدم پذیرش هزینههای تعمیرات و نگهداری ملک
با تشکر
امضاء و تاریخ
قبل از ثبت اعتراض، این ۷ نکته شانس موفقیت را بالا میبرد
-
درخواست گزارش رسیدگی: با ارائه درخواست کتبی روی سربرگ رسمی، از ممیز بخواهید گزارش رسیدگی پرونده را دریافت کنید تا دلایل اختلاف روشن شود.
-
جمعآوری مدارک کامل: قراردادها، فاکتورهای رسمی، صورتحسابها، گردش حساب بانکی، لیست بیمه و حقوق کارکنان و اجارهنامهها را گردآوری و دیجیتالی کنید تا در سامانه بارگذاری شود.
-
دستهبندی موارد اعتراض: هزینههای برگشتی، معافیتهای اعمالنشده، برآورد فروش یا درآمد، مغایرت بین لیست حقوق و مالیات پرداختی، و اختلاف در محاسبه اجاره را جداگانه یادداشت کنید.
-
پرداخت مالیات مورد قبول: اگر بخشی از مالیات را قبول دارید، میتوانید قبل از طرح اعتراض، مبلغ مورد قبول را پرداخت یا تقسیط کنید؛ این کار جریمهها را کاهش میدهد و در برخی مراحل شرط رسیدگی است.
-
ثبت اعتراض بهموقع: حتی اگر مدارک شما کامل نیست، اعتراض را در مهلت ۳۰ روز ثبت کنید و سپس مدارک تکمیلی را در لایحه دفاعیه ارائه دهید.
-
استفاده از نماینده متخصص: در هیأتهای حل اختلاف میتوانید نفر سوم هیأت را خودتان از میان حسابداران رسمی یا مشاوران مالیاتی انتخاب کنید. این حق را از دست ندهید.
-
حفظ ادبیات حرفهای: نامهها و لایحه دفاعیه باید با ادبیات رسمی و مستند به قوانین نوشته شوند. استفاده از عبارتهای غیرحرفهای یا حمله شخصی اعتبار اعتراض را کاهش میدهد.
انتخاب نماینده در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
هیأتهای حل اختلاف از سه نفر تشکیل میشوند: نماینده سازمان امور مالیاتی، قاضی یا حقوقدان بیطرف و نفر سوم که مودی میتواند آن را انتخاب کند. این نفر سوم میتواند از جامعه حسابداران رسمی، مشاوران رسمی مالیاتی، کانون وکلا یا حتی اتحادیه صنفی شما باشد. انتخاب فردی که به ماهیت پرونده شما (حسابداری یا مالیاتی) مسلط باشد، میتواند روند رسیدگی را به نفع شما تغییر دهد. دقت کنید که این حق انتخاب باید همزمان با ثبت اعتراض یا قبل از برگزاری جلسه اعلام شود؛ در مراحل بالاتر امکان انتخاب نماینده از دست میرود.
ریسکهای مالیاتیتان را مدیریت کنید، کسبوکارتان را به رشد واقعی برسانید!
برای دریافت مشاوره تخصصی و اطلاع از هزینهها، همین حالا با ما تماس بگیرید:
ریسکهای مالیاتیتان را مدیریت کنید، کسبوکارتان را به رشد واقعی برسانید!
برای دریافت مشاوره تخصصی و اطلاع از هزینهها، همین حالا با ما تماس بگیرید:
جمعبندی
دریافت برگ تشخیص مالیات به معنای قطعی شدن مبلغ مالیات نیست و در بسیاری از پروندهها امکان اصلاح یا کاهش آن وجود دارد؛ به شرط آنکه اعتراض در مهلت قانونی ۳۰ روزه ثبت شود و مراحل رسیدگی بهدرستی طی گردد. عدم آگاهی از این مهلت یا ثبت نادرست اعتراض، میتواند باعث قطعی شدن مالیات و تحمیل جرایم بعدی شود.
در این محتوا تلاش شد بهصورت کاربردی، از مفهوم برگ تشخیص مالیات و نحوه ابلاغ آن گرفته تا مراحل اعتراض، ثبت درخواست در سامانه، تفاوت متن اعتراض با لایحه دفاعیه و نمونه متنهای آماده برای پروندههای عملکرد، حقوق و اجاره املاک توضیح داده شود تا مؤدیان بتوانند با دید روشنتری از حقوق مالیاتی خود دفاع کنند.
با این حال، در بسیاری از پروندهها موفقیت در اعتراض مالیاتی نیازمند بررسی دقیق گزارش رسیدگی، شناخت ایرادات محاسباتی ممیز و تنظیم لایحه دفاعیه مستند به قوانین و بخشنامههاست؛ موضوعی که بدون دانش و تجربه کافی ممکن است به از دست رفتن فرصتهای قانونی منجر شود.
در صورتی که قصد دارید فرآیند اعتراض به برگ تشخیص مالیات را با اطمینان بیشتری پیش ببرید یا نیاز به تنظیم لایحه دفاعیه و پیگیری پرونده در هیأتهای حل اختلاف دارید، استفاده از خدمات شرکت مالیاتی مدبران تهران و همراهی متخصصان ما میتواند نقش مهمی در نتیجه نهایی پرونده شما داشته باشد.
شرکت مالیاتی مدبران تهران
سوالات متداول
- مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات تا چه زمانی است؟
مودیان از تاریخ ابلاغ برگه تشخیص ۳۰ روز فرصت دارند تا اعتراض کتبی یا الکترونیکی خود را ثبت کنند؛ در غیر این صورت برگ تشخیص قطعی میشود. - مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات حقوق چقدر است؟
مهلت ۳۰ روز برای پروندههای حقوق و دستمزد نیز برقرار است و کارفرمایان باید در این بازه اعتراض خود را ثبت کنند. - ابلاغ واقعی و قانونی چه تفاوتی دارد؟
اگر مودی ظرف ۲۰ روز پس از بارگذاری اوراق مالیاتی در سامانه، برگه را مشاهده کند، ابلاغ واقعی تلقی میشود؛ در غیر این صورت از روز بیستویکم، ابلاغ قانونی محسوب میشود. - اگر در مهلت ۳۰ روزه اعتراض نکنیم یا مالیات را نپردازیم چه میشود؟
بدهی مالیاتی قطعی تلقی میشود و علاوه بر اصل مالیات، جریمه دیرکرد ۲٫۵٪ در ماه و اقدامات اجرایی مانند مسدود شدن حسابها یا ممنوعالخروجی ممکن است اعمال شود. - متن اعتراض باید شامل چه مواردی باشد؟
صرفاً اعلام کلی موارد اعتراض، شماره برگه و تاریخ ابلاغ. جزئیات و استنادهای قانونی باید در لایحه دفاعیه ذکر شود. - در چه صورتی برگه تشخیص به برگ قطعی تبدیل میشود؟
اگر مودی ظرف ۳۰ روز اعتراض نکند، مبلغ مالیات را بپردازد، بهصورت کتبی قبول کند یا در مهلت مقرر برای رسیدگی به اداره مالیات مراجعه نکند، برگه تشخیص به عنوان بدهی قطعی در نظر گرفته میشود.
