در سالهای اخیر، موضوع مالیات تکلیفی پزشکان به یکی از دغدغههای اصلی فعالان حوزه درمان تبدیل شده است. پزشکان، چه در مطب شخصی و چه در مراکز درمانی، موظفاند بخشی از درآمد خود را طبق قانون مالیاتهای مستقیم بهصورت علیالحساب پرداخت کنند. با تغییرات قوانین مالیاتی در سالهای ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴، نحوه محاسبه و ارسال این مالیات نیز شفافتر و دقیقتر شده است.
اگر پزشک هستید و در روند ثبتنام، ارسال یا پرداخت مالیات تکلیفی با ابهام روبهرو شدهاید، میتوانید از خدمات مالیاتی که توسط کارشناسان مجرب مدبران تهران استفاده کنید و با یک مشاوره تخصصی، از بروز اشتباهات و جرایم مالیاتی جلوگیری کنید.
مالیات تکلیفی پزشکان چیست؟
مالیات تکلیفی پزشکان مبلغی است که مراکز درمانی (دولتی یا خصوصی) هنگام پرداخت حقالزحمه به پزشک، بهصورت علیالحساب کسر و برای سازمان امور مالیاتی واریز میکنند. این سازوکار با هدف شفافیت درآمدی و تسهیل وصول مالیات وضع شده و مبتنی بر مقررات جاری (از جمله بند «ث» تبصره ۶ بودجه ۱۴۰۳ و قواعد مرتبط در قانون مالیاتهای مستقیم) است.
توجه کنید که مالیات تکلیفی، جای مالیات بر درآمد را نمیگیرد؛ بلکه پیشپرداختی است که در اظهارنامه عملکرد پزشک منظور میشود و در انتهای سال با جمع کل درآمدها تسویه میگردد (اگر اضافه پرداخت شده باشد، در تسویه نهایی لحاظ میشود).
نکات سریع و کلیدی:
- مبنای کسر، حقالزحمه/حقالعمل خدمات درمانی است؛ نه حقوق ثابت یا مزایای استخدامی.
- این مالیات معمولاً از صورتحسابهای ارسالی به بیمه یا وجوه دریافتی از بیماران ناشی میشود.
- مالیات تکلیفی پزشکان ابزار رسیدگی را برای سازمان امور مالیاتی سادهتر میکند و تعهد کسر و واریز بهموقع را بر عهده مرکز درمانی میگذارد.
خدمات مالیاتی حرفهای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
خدمات مالیاتی حرفهای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
بخشنامه مالیات تکلیفی پزشکان و نکات مهم اجرای آن
بخشنامه مالیات تکلیفی پزشکان هر سال توسط سازمان امور مالیاتی منتشر میشود تا نحوه محاسبه، زمان پرداخت و شیوه اجرای این مالیات را برای پزشکان و مراکز درمانی مشخص کند. آخرین بخشنامه مربوط به سال ۱۴۰۳، در اجرای بند «ث» تبصره ۶ قانون بودجه، تأکید دارد که تمام مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی و خیریه، موظفاند ۱۰ درصد از حقالزحمه پزشکان را بهعنوان مالیات تکلیفی کسر و حداکثر تا یک ماه پس از دریافت وجه از بیماران یا بیمهها به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند.
در این بخشنامه چند نکته مهم آمده است:
– مالیات تکلیفی صرفاً به درآمدهای ناشی از فعالیت درمانی تعلق دارد و شامل حقوق ثابت یا مزایای غیرنقدی پزشکان نمیشود.
– مراکز درمانی باید اطلاعات پرداختها را در سامانه مالیات تکلیفی پزشکان ثبت و قبض پرداخت الکترونیکی دریافت کنند.
– در صورت تأخیر یا پرداخت ناقص، علاوه بر جریمه ۱۰ درصدی، ۲.۵ درصد جریمه تأخیر ماهانه نیز محاسبه خواهد شد.
آگاهی از جزئیات هر بخشنامه برای جلوگیری از اشتباهات و جرایم مالیاتی ضروری است. اگر در تفسیر مفاد بخشنامهها یا نحوه اجرای آن در مرکز درمانی خود دچار ابهام هستید، میتوانید از کارشناسان مالیاتی مدبران تهران کمک بگیرید تا همه امور مالیاتی شما بر اساس آخرین دستورالعملها انجام شود.
چه کسانی مشمول مالیات تکلیفی پزشکان هستند؟
در ادامه مشمولان مالیات تکلیفی پزشکان را معرفی کردهایم:
- پزشکانی که رابطه استخدامی ندارند ولی با بیمارستانها، کلینیکها یا درمانگاهها قراردادی همکاری میکنند (مثلاً انجام عمل جراحی، ویزیت در شیفتهای قراردادی و…).
- پزشکان فعال در مراکز درمانی دولتی یا خصوصی، همچنین مراکز وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح، خیریهها و شرکتهای دولتی، وقتی پرداخت حقالزحمهشان از مسیر مرکز درمانی انجام میشود.
- پزشکان شاغل در درمانگاهها که خدماتشان بهصورت حقالزحمه/حقالعمل تسویه میشود.
در مقابل، درآمد مطب شخصی (فعالیت مستقل) ذیل مالیات بر درآمد مشاغل رسیدگی میشود و مشمول کسر تکلیفی توسط مرکز درمانی نیست؛ هرچند مجموع مالیاتهای پرداختشده (از جمله تکلیفی) در اظهارنامه سالانه پزشک تجمیع و تسویه خواهد شد.
فرمول و نحوه محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان
رویه جاری در عمل این است که ۱۰٪ از حقالزحمه ناخالص خدمات درمانی پزشک بهعنوان علیالحساب کسر و واریز میشود:
مالیات تکلیفی پزشک = ۱۰٪ × حقالزحمه/حقالعمل ناخالص قابل پرداخت
مثال کاربردی:
اگر حقالزحمه پزشک برای یک خدمت ۲۰۰ میلیون ریال باشد، ۲۰ میلیون ریال بهعنوان مالیات تکلیفی کسر و به نام پزشک واریز میشود و ۱۸۰ میلیون ریال به او پرداخت میگردد. این مبلغ ۲۰ میلیونی در پایان سال در اظهارنامه عملکرد پزشک لحاظ و با مالیات نهایی تسویه میشود.
استثناهای مهم:
– محل محاسبه، درآمدهای مرتبط با خدمات درمانی است (صورتحسابهای ارسالی به بیمه و وجوه نقدی بیماران).
– حقوق ثابت و کارانههای استخدامی مشمول مالیات تکلیفی نیستند و در چارچوب مالیات بر حقوق رسیدگی میشوند.
– مالیات تکلیفی، ماهیتاً علیالحساب است و نتیجه نهایی پس از ارسال اظهارنامه مشخص خواهد شد.
از چالشهای مالیاتی پیشی بگیرید
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینههای خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
از چالشهای مالیاتی پیشی بگیرید…
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینههای خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
ثبت نام مالیات تکلیفی پزشکان 1404
تمام مراحل ثبت و پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان بهصورت اینترنتی انجام میشود. سازمان امور مالیاتی برای این کار سامانهای مخصوص به آدرس my.tax.gov.ir در نظر گرفته است که از طریق آن هم مراکز درمانی و هم پزشکان میتوانند اطلاعات خود را ثبت کنند.
برای ثبتنام مالیات تکلیفی پزشکان مراحل زیر را باید انجام دهید:
- وارد سایت my.tax.gov.ir شوید.
- گزینه «ورود به درگاه ملی خدمات مالیاتی» را انتخاب کنید.
- با واردکردن کد ملی و رمز عبور وارد شوید (در صورت نداشتن حساب، ابتدا باید در همان صفحه ثبتنام کنید).
- در قسمت «مالیاتهای تکلیفی»، نوع فعالیت را مشخص کرده و اطلاعات پزشک یا مرکز درمانی را وارد کنید.
- اطلاعات درآمد، مبالغ پرداختشده و حقالزحمه پزشکان در سامانه ثبت میشود تا سیستم بهصورت خودکار مالیات را محاسبه کند.
در نهایت قبض پرداخت صادر میشود و میتوانید مالیات تکلیفی را بهصورت آنلاین پرداخت کنید.
اگر مرکز درمانی هستید و با چند پزشک همکاری دارید، میتوانید همه اطلاعات را یکجا وارد کرده و قبض تجمیعی بگیرید تا روند پرداخت سادهتر شود.
نحوه ارسال مالیات تکلیفی پزشکان
بعد از اینکه اطلاعات پزشکان در سامانه مالیاتی ثبت شد، باید مبلغ مالیات محاسبهشده را برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنید. این کار بهصورت آنلاین و از طریق سامانه مالیات تکلیفی به نشانی withholding.tax.gov.ir انجام میشود.
مراحل ارسال مالیات تکلیفی پزشکان:
- وارد سامانه withholding.tax.gov.ir شوید.
- روی گزینه «ثبت و ارسال اطلاعات جدید» کلیک کنید.
- نام پزشک، مبلغ حقالزحمه و تاریخ پرداخت را وارد کنید.
- سیستم بهصورت خودکار ۱۰ درصد از مبلغ را به عنوان مالیات محاسبه میکند.
- پس از تأیید نهایی، قبض پرداخت صادر میشود.
- با انتخاب گزینه «پرداخت الکترونیکی»، میتوانید مبلغ را آنلاین بپردازید و کد رهگیری پرداخت را دریافت کنید.
در صورتی که چند پزشک در یک مرکز درمانی مشغول فعالیت هستند، امکان ارسال گروهی یا «قبض تجمیعی» وجود دارد. این گزینه باعث میشود مرکز درمانی بتواند در یک مرحله، مالیات همه پزشکان را پرداخت کند.
نکته مهم:
حتماً پس از پرداخت، رسید و کد رهگیری را نگه دارید. این مدارک در بررسیهای مالیاتی آینده بسیار کاربردی هستند و اثبات میکنند که مرکز درمانی وظیفه خود را انجام داده است.
اگر در هنگام ثبت یا ارسال اطلاعات با خطا، مغایرت مبلغ یا ابهام در مراحل روبهرو شدید، پیشنهاد میشود از خدمات مشاوره مالیاتی مدبران تهران استفاده کنید. کارشناسان ما میتوانند تمام مراحل ثبت و ارسال مالیات تکلیفی پزشکان را برای شما بررسی کرده و بهصورت گامبهگام راهنماییتان کنند تا دچار خطا یا جریمه نشوید.
مهلت پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان
طبق قانون، مراکز درمانی حداکثر یک ماه پس از دریافت وجه از بیماران یا بیمهها باید مالیات تکلیفی پزشکان را پرداخت کنند.
بهطور مثال، اگر درمانگاه در تاریخ ۲۰ مهر مبلغی از بیمه یا بیمار دریافت کند، تا ۲۰ آبان فرصت دارد ۱۰ درصد آن مبلغ را به عنوان مالیات تکلیفی پرداخت کند.
اگر این کار انجام نشود چه میشود؟
در صورت تأخیر در پرداخت:
– مرکز درمانی باید ۱۰ درصد جریمه بابت مالیات پرداختنشده بپردازد.
– علاوه بر آن، ۲.۵ درصد جریمه برای هر ماه تأخیر محاسبه میشود تا زمان پرداخت کامل.
– بنابراین بهترین کار این است که پرداخت را همان ماه انجام دهید تا جریمهای شامل حالتان نشود.
جرایم و عواقب عدم پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان
پرداخت بهموقع مالیات تکلیفی پزشکان فقط یک تعهد قانونی نیست، بلکه راهی برای جلوگیری از جریمهها و دردسرهای مالیاتی است. طبق ماده ۱۹۹ قانون مالیاتهای مستقیم و بند «ث» تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳، اگر مراکز درمانی یا اشخاص مشمول، مالیات را در زمان مقرر پرداخت نکنند، مشمول جریمههای زیر خواهند شد:
۱. جریمه ۱۰ درصدی مبلغ پرداختنشده
در صورتی که مرکز درمانی مالیات تکلیفی پزشکان را تا پایان مهلت مقرر پرداخت نکند، باید ۱۰ درصد از مبلغ مالیات پرداختنشده را به عنوان جریمه پرداخت کند.
۲. جریمه تأخیر ماهانه
به ازای هر ماه تأخیر در پرداخت، مبلغی معادل ۲.۵ درصد از مالیات پرداختنشده به عنوان جریمه محاسبه میشود. این جریمه تا زمانی ادامه دارد که کل مبلغ پرداخت شود.
۳. مسئولیت تضامنی مرکز درمانی و پزشک
اگر مرکز درمانی مالیات تکلیفی را پرداخت نکند، سازمان امور مالیاتی میتواند مبلغ را مستقیماً از مرکز درمانی یا پزشک مطالبه کند. یعنی هر دو در برابر پرداخت مالیات مسئول هستند.
۴. محرومیت از معافیتها و مشوقهای مالیاتی
عدم رعایت مهلتها یا ارسال اشتباه اطلاعات، ممکن است باعث لغو معافیتها و مزایای مالیاتی پزشکان شود.
بنابراین بهترین کار این است که روند پرداخت و ثبت مالیات تکلیفی را بهصورت دقیق و منظم انجام دهید تا نیازی به پرداخت جریمه نباشد.
اگر احساس میکنید در محاسبه یا زمانبندی پرداخت دچار اشتباه شدهاید، یا میخواهید از جرایم احتمالی جلوگیری کنید، میتوانید از شرکت مالیاتی مدبران تهران کمک بگیرید. کارشناسان ما در کوتاهترین زمان وضعیت مالیاتی شما را بررسی کرده و بهترین راه برای اصلاح یا پرداخت بهموقع را پیشنهاد میدهند.
جمعبندی
مالیات تکلیفی پزشکان یکی از مهمترین الزامات مالیاتی برای فعالان حوزه درمان است. مراکز درمانی و پزشکان باید طبق آخرین بخشنامهها، ۱۰ درصد از حقالزحمه خدمات درمانی را بهصورت علیالحساب پرداخت کنند. رعایت مهلتها و ثبت صحیح اطلاعات در سامانه مالیات تکلیفی، از جریمههای سنگین و مشکلات قانونی جلوگیری میکند.
اگر در روند محاسبه یا ارسال مالیات خود نیاز به راهنمایی دارید، میتوانید با کارشناسان مدبران تهران تماس بگیرید تا با دریافت مشاوره مالیاتی دقیق، همه امور مالیاتیتان به شکل اصولی و بدون خطا انجام شود.
شرکت خدمات حسابداری و مالیاتی مدبران تهران
سوالات متداول
- مالیات تکلیفی پزشکان چیست و چه تفاوتی با مالیات بر درآمد دارد؟
مالیات تکلیفی پزشکان، مبلغی است که مراکز درمانی هنگام پرداخت حقالزحمه، ۱۰ درصد از آن را بهصورت علیالحساب به حساب سازمان امور مالیاتی واریز میکنند. اما مالیات بر درآمد مربوط به کل درآمد سالانه پزشک است که در اظهارنامه مالیاتی اعلام و تسویه میشود.
- مهلت پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان در سال ۱۴۰۴ تا چه تاریخی است؟
بر اساس آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی، مهلت پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان حداکثر یک ماه پس از دریافت وجه از بیماران یا بیمهها است. تأخیر در پرداخت شامل جریمه ۱۰ درصدی و ۲.۵ درصد جریمه ماهانه میشود.
- مالیات پزشکان شاغل در درمانگاه چطور محاسبه میشود؟
درمانگاهها موظفاند ۱۰ درصد از مبلغ حقالزحمه پزشکان را به عنوان مالیات تکلیفی کسر کرده و در سامانه مالیات تکلیفی ثبت کنند. این مبلغ به نام پزشک و بهعنوان علیالحساب مالیات سالانه او در نظر گرفته میشود.
- اگر مرکز درمانی مالیات را پرداخت نکند، پزشک هم جریمه میشود؟
بله. در صورت عدم پرداخت مالیات تکلیفی، هم مرکز درمانی و هم پزشک مسئولیت تضامنی دارند. یعنی سازمان امور مالیاتی میتواند از هر دو طرف مطالبه مالیات و جریمه کند.
