تبصره ۱۰۰ مالیات یکی از مهمترین تسهیلات سازمان امور مالیاتی برای صاحبان مشاغل کوچک است. این تبصره به کسبوکارها کمک میکند تا بدون نیاز به ارائه اظهارنامه کامل یا نگهداری دفاتر پیچیده، مالیات خود را به صورت مقطوع پرداخت کنند. در سال ۱۴۰۴ تغییرات تازهای در این تبصره اعمال شده که دانستن آن برای تمام مودیان، بهویژه کسبوکارهای خرد و اصناف، اهمیت زیادی دارد. در این مقاله از موسسه خدمات حسابداری و مالیاتی مدبران تهران به بررسی جزئیات و تغییرات تبصره ۱۰۰ مالیات در سال جدید میپردازیم و توضیح میدهیم این قانون چه مزایا و محدودیتهایی برای مشاغل به همراه دارد.
تبصره ۱۰۰ مالیات چیست؟
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم راهکاری است برای کاهش تشریفات مالیاتی مشاغل کوچک. بر اساس این تبصره، اگر فروش سالانه یک کسبوکار از سقفی که سازمان امور مالیاتی تعیین کرده کمتر باشد، دیگر نیازی به ارائه اظهارنامه کامل یا نگهداری دفاتر قانونی ندارد. در این حالت، مالیات مقطوع برای او تعیین میشود و مودی موظف است همان مبلغ ثابت را بپردازد. به این ترتیب، روند پرداخت مالیات سادهتر شده و هزینه و زمان کمتری از کسبوکارها گرفته میشود.
خدمات مالیاتی حرفهای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
خدمات مالیاتی حرفهای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
اهمیت تبصره ۱۰۰ برای مشاغل کوچک
این تبصره مزایای مهمی برای کسبوکارهای خرد و متوسط دارد، از جمله:
-
کاهش بروکراسی اداری و هزینههای حسابداری.
-
صرفهجویی در زمان و تمرکز بیشتر روی فعالیت اصلی کسبوکار.
-
شفافیت در پرداخت مالیات و جلوگیری از اختلاف با اداره امور مالیاتی.
به همین دلیل، تبصره ۱۰۰ مالیات طی سالهای اخیر به یکی از پرکاربردترین تسهیلات قانونی برای اصناف و مشاغل کوچک تبدیل شده است.
تغییرات تبصره ۱۰۰ مالیات در سال ۱۴۰۴
مهمترین نکته در تبصره ماده 100 سال 1404 افزایش سقف درآمد مشمول تبصره ۱۰۰ است. طبق بخشنامه جدید، صاحبان مشاغلی که فروش سالانه آنها در سال ۱۴۰۳ حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال باشد، میتوانند از این تسهیلات استفاده کنند. این رقم نسبت به سال قبل (۱۸۰ میلیارد ریال) افزایش قابل توجهی داشته و نشان میدهد قانونگذار تلاش کرده است گروه بیشتری از مشاغل کوچک را تحت پوشش قرار دهد.
همچنین در کسبوکارهایی که بهصورت شراکتی فعالیت میکنند، سقف فروش قابل قبول دو برابر یعنی ۴۳۲ میلیارد ریال در نظر گرفته شده است. این تغییر سبب شده بسیاری از واحدهای صنفی که پیشتر مجبور به ارائه اظهارنامه کامل بودند، اکنون بتوانند از مزایای تبصره ۱۰۰ استفاده کنند.
مقایسه سقف تبصره ۱۰۰ در سالهای ۱۴۰۲ تا ۱۴۰۴
یکی از تغییرات مهم تبصره ۱۰۰ مالیات، افزایش سقف درآمد سالانه مشمولان است. این سقف هر سال توسط سازمان امور مالیاتی اعلام میشود و مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار میگیرد. جدول زیر نشان میدهد که طی سه سال اخیر، چه تفاوتی در میزان سقف فروش برای استفاده از تبصره ۱۰۰ به وجود آمده است:
| سال عملکرد | سقف فروش سالانه (ریال) | سقف فروش مشارکتی (ریال) |
| 1402 | ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| 1403 | ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| 1404 | ۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۴۳۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
در سال ۱۴۰۴، افرادی میتوانند از تبصره ۱۰۰ مالیات استفاده کنند که درآمد سالانه آنها کمتر از سقف تعیینشده (۲۱۶ میلیارد ریال) باشد. این گروه شامل بسیاری از اصناف، فروشگاههای کوچک، کارگاههای خدماتی و کسبوکارهای خرد است. شرط اصلی این است که فعالیت آنها در چارچوب قانون باشد و در موعد مقرر، درخواست استفاده از تبصره را ثبت کنند.
این تسهیلات برای مشاغل کوچک به منزلهی یک فرصت است تا بدون دغدغهی محاسبات پیچیده مالیاتی، مالیات مقطوع خود را پرداخت کنند.
چه کسانی نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
البته همه مودیان امکان استفاده از این تبصره را ندارند. مهمترین گروههایی که از شمول تبصره ماده ۱۰۰ کنار گذاشته شدهاند عبارتاند از:
-
اشخاصی که درآمد آنها از سقف تعیینشده بالاتر است.
-
شرکتها و اشخاص حقوقی (این تبصره تنها مخصوص صاحبان مشاغل حقیقی است).
-
کسبوکارهایی که در سالهای گذشته بدهی یا تخلفات مالیاتی داشتهاند.
-
مشاغلی که فعالیتهای خاصی انجام میدهند که نیاز به بررسی دقیق دفاتر مالی دارند.
بنابراین پیش از اقدام، لازم است هر مودی بررسی کند که آیا جزو مشمولان این تبصره هست یا خیر. در غیر این صورت، موظف است اظهارنامه کامل ارائه کند.
نحوه محاسبه تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴
یکی از مهمترین دغدغههای مودیان این است که بدانند مالیات مقطوع چگونه محاسبه میشود. در سال ۱۴۰۴، سازمان امور مالیاتی بر اساس اطلاعات فروش سال قبل و نوع فعالیت شغلی، مبلغی ثابت بهعنوان مالیات سالانه تعیین میکند. این رقم برای هر رستهی شغلی متفاوت است و معمولاً از طریق بخشنامههای رسمی اعلام میشود.
مزیت این روش در آن است که دیگر نیازی به محاسبه جزءبهجزء درآمدها و هزینهها وجود ندارد. کافی است مودیان بررسی کنند که فروش آنها زیر سقف تعیینشده باشد تا مشمول مالیات مقطوع شوند. پرداخت این مالیات نیز معمولاً بهصورت یکجا یا در چند قسط امکانپذیر است.
چرا انتخاب درست در تبصره ۱۰۰ مهم است؟
اگرچه استفاده از تبصره ۱۰۰ برای بسیاری از کسبوکارها سودمند است، اما باید توجه داشت که پذیرش این روش به معنی چشمپوشی از برخی معافیتهای قانونی دیگر است. به همین دلیل توصیه میشود پیش از تصمیمگیری، از یک شرکت خدمات حسابداری و مالیاتی مانند مدبران تهران راهنمایی بگیرید. مشاوران این موسسه میتوانند با بررسی وضعیت مالی شما بهترین گزینه را پیشنهاد دهند و از بروز مشکلات احتمالی در آینده جلوگیری کنند.
مزایا و معایب تبصره ۱۰۰ مالیات
هرچند تبصره ۱۰۰ برای بسیاری از صاحبان مشاغل کوچک یک امتیاز مهم محسوب میشود، اما مانند هر قانون دیگری نقاط قوت و ضعف خاص خودش را دارد.
مزایا
-
سادگی در انجام امور مالیاتی: مودیان نیازی به ثبت دفاتر قانونی و ارائه اظهارنامه مفصل ندارند.
-
کاهش هزینهها: هزینههای حسابداری و مالی برای مشاغل خرد کمتر میشود.
-
کاهش تنش با اداره مالیات: مبلغ مقطوع مشخص است و کمتر احتمال اختلاف میان مودی و اداره مالیات به وجود میآید.
-
صرفهجویی در زمان: صاحبان کسبوکار انرژی و وقت خود را صرف توسعه فعالیت اصلی خود میکنند.
معایب
-
محدودیت در استفاده از معافیتها: مودیانی که از تبصره ۱۰۰ استفاده میکنند معمولاً امکان بهرهمندی از برخی معافیتها یا کسر هزینههای قانونی را از دست میدهند.
-
مقطوع بودن مالیات: حتی اگر درآمد واقعی کمتر از مبلغ تعیینشده باشد، مودی موظف است کل رقم مالیات مقطوع را پرداخت کند.
تفاوت تبصره ۱۰۰ مالیات با اظهارنامه مالیاتی
بسیاری از افراد این سؤال را مطرح میکنند که تفاوت میان تبصره ۱۰۰ و اظهارنامه مالیاتی چیست؟
-
در اظهارنامه مالیاتی، مودی موظف است تمامی درآمدها، هزینهها و جزئیات فعالیت خود را ثبت کند و بر اساس سود خالص، مالیات محاسبه میشود.
-
اما در تبصره ۱۰۰، بدون نیاز به ارائه جزئیات کامل، مالیات سالانه به صورت یک رقم ثابت و از پیش تعیینشده محاسبه و اخذ میشود.
بنابراین، تبصره ۱۰۰ برای مشاغل کوچک گزینهای سادهتر و سریعتر است، در حالی که اظهارنامه بیشتر برای کسبوکارهای بزرگتر و اشخاص حقوقی مناسب خواهد بود.
فرم تبصره ماده ۱۰۰ و نحوه تکمیل آن
برای استفاده از این تبصره، مودیان باید در زمان مقرر به سامانه سازمان امور مالیاتی مراجعه کرده و فرم مربوط به تبصره ۱۰۰ مالیات را تکمیل کنند. این فرم معمولاً شامل اطلاعات هویتی، نوع فعالیت شغلی و میزان فروش سال قبل است.
پس از ثبت، مبلغ مالیات مقطوع توسط سازمان تعیین و به مودی اطلاع داده میشود. پرداخت میتواند به صورت یکجا یا قسطی انجام شود.
در این مرحله، داشتن راهنمایی و مشاوره مالیاتی توسط یک موسسه مالیاتی معتبر بسیار سودمند است. کارشناسان ما در مدبران تهران میتوانند شما را در فرآیند ثبتنام، محاسبه و حتی انتخاب بین اظهارنامه و تبصره ۱۰۰ راهنمایی کنند تا بهترین تصمیم را بگیرید.
پیامدهای تخلف در تبصره ۱۰۰ مالیات
اگرچه تبصره ۱۰۰ برای صاحبان مشاغل کوچک یک فرصت محسوب میشود، اما سوءاستفاده یا تخلف در استفاده از آن میتواند عواقب سنگینی داشته باشد. مهمترین تخلفات عبارتاند از:
-
کتمان درآمد واقعی: اگر مودیان درآمد خود را کمتر از مقدار واقعی اعلام کنند و سازمان امور مالیاتی متوجه شود، نهتنها مالیات قطعی بهطور کامل اخذ میشود، بلکه جریمههای سنگینی نیز به آن اضافه خواهد شد. اگر میخواهید در مورد این موضوع بیشتر بدانید از مقاله «مصادیق کتمان درآمد» دیدن کنید.
-
عدم پرداخت در موعد مقرر: تأخیر در پرداخت مالیات مقطوع موجب اعمال جریمه دیرکرد میشود.
-
ارائه اطلاعات نادرست در فرم تبصره ۱۰۰: ثبت اطلاعات غیرواقعی میتواند موجب از دست دادن حق استفاده از این تبصره در سالهای بعد شود.
دستورالعملها و نکات مهم در تبصره ۱۰۰
سازمان امور مالیاتی هر سال دستورالعملهایی برای اجرای تبصره ۱۰۰ منتشر میکند. در سال ۱۴۰۴، مهمترین نکات عبارتاند از:
-
ثبتنام و تکمیل فرم در مهلت تعیینشده (معمولاً تا پایان خرداد یا شهریور).
-
رعایت سقف فروش ۲۱۶ میلیارد ریالی برای مشاغل انفرادی و ۴۳۲ میلیارد ریالی برای مشاغل مشارکتی.
-
امکان پرداخت مالیات مقطوع به صورت نقدی یا اقساطی.
-
الزام به نگهداری اسناد اولیه فروش برای مواردی که سازمان امور مالیاتی درخواست بررسی کند.
از چالشهای مالیاتی پیشی بگیرید
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینههای خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
از چالشهای مالیاتی پیشی بگیرید…
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینههای خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
استفاده از تبصره ۱۰۰ با راهنمایی مدبران تهران
اگر در مورد مشمولیت یا نحوه محاسبه مالیات مقطوع تردید دارید، بهترین راهکار دریافت مشاوره از یک شرکت خدمات حسابداری و مالیاتی معتبر است.
مدبران تهران با تیمی متخصص در زمینه مشاوره و خدمات مالیاتی آماده است تا به شما کمک کند از تبصره ۱۰۰ به بهترین شکل استفاده کنید. راهنمایی ما باعث میشود ضمن بهرهمندی از تسهیلات قانونی، از بروز مشکلات یا جرایم احتمالی نیز جلوگیری کنید. همین حالا با ما تماس بگیرید تا مشاوران مالیاتی مدبران تهران شما را راهنمایی کنند.
جمعبندی
تبصره ۱۰۰ مالیات در سال ۱۴۰۴ با افزایش سقف درآمدی به ۲۱۶ میلیارد ریال، فرصتی بزرگ برای صاحبان مشاغل کوچک فراهم کرده است. این تبصره فرآیند پرداخت مالیات را سادهتر و شفافتر میکند و بار اداری و هزینههای اضافی را کاهش میدهد. با این حال، انتخاب درست میان تبصره ۱۰۰ و اظهارنامه مالیاتی نیازمند بررسی دقیق شرایط هر کسبوکار است.
برای اطمینان از تصمیم صحیح، میتوانید از تجربه و دانش موسسه خدمات حسابداری و مالیاتی مدبران تهران بهرهمند شوید و از خدمات مشاوره مالیاتی ما استفاده کنید.
شرکت مالیاتی مدبران تهران
سوالات متداول
- ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم چیست؟
ماده ۱۰۰ یکی از مواد اصلی قانون مالیاتهای مستقیم است که تکالیف صاحبان مشاغل در زمینه تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات را تعیین میکند. - تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۳ چه تفاوتی با سال ۱۴۰۴ دارد؟
در سال ۱۴۰۳ سقف فروش برای مشمولان ۱۸۰ میلیارد ریال بود، اما در سال ۱۴۰۴ این رقم به ۲۱۶ میلیارد ریال افزایش یافته است. - چه کسانی میتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
تمام صاحبان مشاغلی که فروش سالانه آنها کمتر از سقف تعیینشده باشد و مشمول شرایط خاصی نباشند، امکان استفاده دارند. - چه کسانی نمیتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
شرکتها و اشخاص حقوقی، صاحبان مشاغل با درآمد بالاتر از سقف، و مودیانی که بدهی مالیاتی دارند از این تبصره محروم هستند. - نحوه محاسبه تبصره ۱۰۰ چگونه است؟
سازمان امور مالیاتی بر اساس نوع فعالیت و میزان فروش سال قبل، مبلغی ثابت به عنوان مالیات مقطوع اعلام میکند.
