هر سال با ابلاغ بودجه و بخشنامه‌های تازه، جدول مالیات حقوق و شیوه اعمال معافیت‌ها به‌روزرسانی می‌شود. در این راهنمای شرکت مالیاتی مدبران تهران به‌صورت موجز و عملیاتی توضیح می‌دهیم که حقوق مشمول مالیات چگونه به‌دست می‌آید، نرخ‌های پلکانی چگونه اعمال می‌شوند، موارد مشمول و معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۴ کدام‌اند و در نهایت برای ارسال لیست، چه مهلت‌ها و جرایمی وجود دارد. در ادامه، جدول مالیات حقوق و دستمزد ۱۴۰۴ را هم در دو حالت ماهانه و سالانه آورده‌ایم؛ پس همراه ما باشید.
مالیات حقوق چیست و چگونه محاسبه می‌شود؟
در چارچوب قانون مالیات‌های مستقیم، دریافتی فرد از اشتغال (نقدی یا غیرنقدی) در قبال کار برای شخص حقیقی یا حقوقی، در زمره «درآمد حقوق» قرار می‌گیرد و مشمول مالیات است. این مالیات از نوع تکلیفی است؛ یعنی کارفرما موظف است پس از محاسبه، آن را از حقوق کارکنان کسر و در موعد مقرر پرداخت کند.
برای رسیدن به «پایه محاسبه»، ابتدا مجموع دریافتی‌ها (حقوق پایه، مزایا، اضافه‌کار و …) را به‌عنوان حقوق ناخالص در نظر می‌گیریم، سپس ۷٪ حق بیمه سهم کارگر و اقلامی که طبق قانون معاف هستند کسر می‌شود تا به حقوق مشمول مالیات برسیم. در مرحله بعد، معافیت ماهانه سال ۱۴۰۴ اعمال می‌گردد و مابه‌التفاوت در جدول پلکانی مالیات حقوق ۱۴۰۴ قرار می‌گیرد. برخی پرداخت‌ها نیز مطابق فرمت جدید، با نرخ مقطوع ۱۰٪ محاسبه می‌شوند.
در ادامه‌ی مقاله، هم جدول مالیات بر حقوق ۱۴۰۴ (ماهانه و سالانه) را ارائه می‌کنیم، هم جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴ و پاسخ به پرسش‌های پرتکرار مثل «آیا ۷ درصد حق بیمه معاف از مالیات است؟» و «چه میزان حقوق شامل مالیات می‌شود؟».
خدمات مالیاتی حرفه‌ای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
خدمات مالیاتی حرفه‌ای، بدون دغدغه و با اطمینان.
همین حالا برای مشاوره و استعلام قیمت تماس بگیرید.
تغییرات مهم مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴
افزایش معافیت سالانه و ماهانه: معافیت سالانه به ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و معافیت ماهانه به ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال رسیده است؛ یعنی حقوق ماهانه تا حدود ۲۴ میلیون تومان از مالیات معاف است.
به‌روزرسانی پلکان‌ها: بین نرخ‌های ۲۰٪ و ۳۰٪، پله ۲۵٪ اضافه شده تا محاسبه دقیق‌تر و عادلانه‌تر انجام شود.
دوگانه‌سازی شیوه محاسبه: بخشی از اقلام حقوقی همچنان با نرخ‌های پلکانی تصاعدی (۱۰ تا ۳۰٪) محاسبه می‌شوند و برخی پرداخت‌ها (نظیر اضافه‌کاری و مزایای رفاهی معین) با نرخ مقطوع ۱۰٪ محاسبه و گزارش می‌گردند.
تأکید بر ارسال الکترونیکی: درج و ارسال لیست ماهانه حقوق از طریق salary.tax.gov.ir (یا خروجی استاندارد از نرم‌افزارهای حقوق و دستمزد) و رعایت مهلت تا پایان ماه بعد ضروری است.
جدول مالیات حقوق 1404 (سالانه)
| حداقل درآمد سالانه (ریال) | حداکثر درآمد سالانه (ریال) | نسبت به مازاد (ریال) | نرخ مالیات |
| 0 | 2,880,000,000 | — | معاف |
| 2,880,000,001 | 3,600,000,000 | 2,880,000,000 | ۱۰٪ |
| 3,600,000,001 | 4,560,000,000 | 3,600,000,000 | ۱۵٪ |
| 4,560,000,001 | 6,000,000,000 | 4,560,000,000 | ۲۰٪ |
| 6,000,000,000 | 8,000,000,000 | 6,000,000,000 | ۲۵٪ |
| 8,000,000,000 | بالاتر | 8,000,000,000 | ۳۰٪ |
نکته: این جدول مالیات بر حقوق ۱۴۰۴ مبنای محاسبه سالانه است و با معافیت سالانه شروع می‌شود.
پلکان مالیات حقوق ۱۴۰۴ (ماهانه)
| از (ریال) | تا (ریال) | مابه‌التفاوت (ریال) | نرخ | مالیات طبقه (ریال) |
| 0 | 240,000,000 | – | معاف | 0 |
| 240,000,001 | 300,000,000 | 60,000,000 | ۱۰٪ | 6,000,000 |
| 300,000,001 | 380,000,000 | 80,000,000 | ۱۵٪ | 12,000,000 |
| 380,000,001 | 500,000,000 | 120,000,000 | ۲۰٪ | 24,000,000 |
| 500,000,001 | 666,666,667 | 166,666,667 | ۲۵٪ | 41,666,667 |
| 666,666,668 | بالاتر | – | ۳۰٪ | نسبت به مازاد 666,666,667 |
اگر به‌جای محاسبه تجمعی، دنبال «جدول مالیات حقوق 1404 اکسل» هستید، در ادامه لینک‌دهی و فرمتِ ورودی/خروجی را توضیح می‌دهیم تا محاسبه پلکانی به‌صورت خودکار انجام شود.
نرخ‌ها و اقلام مشمول هر نرخ در ۱۴۰۴
در ادامه به نرخ‌ها و اقلام مشمول هر نرخ در سال ۱۴۰۴ پرداختیم:
الف) نرخ‌های تصاعدی (پلکانی):
حقوق پایه، حق شغل، حق شاغل، کارانه (مستمر/غیرمستمر)، پاداش‌های غیر از عیدی، حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، برخی مزایای نقدی درج‌شده در فیش.
این اقلام پس از کسر ۷٪ بیمه سهم کارگر و اعمال معافیت ماهانه ۲۴۰ میلیون ریالی، در جدول پلکانی مالیات حقوق ۱۴۰۴ محاسبه می‌شوند.
ب) نرخ مقطوع ۱۰٪:
اضافه‌کاری، نوبت‌کاری/کشیک، مزایای رفاهی و انگیزشی (مانند حق مسکن و بن کارگری در چارچوب‌های تعیین‌شده)، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش، حق‌السعی (غیر از مزد/حقوق/پاداش).
برای این اقلام، پس از کسر معافیت سالانه مربوط، نرخ ثابت ۱۰٪ اعمال و جداگانه گزارش می‌شود.
آیا ۷ درصد حق بیمه معاف از مالیات است؟
بله، حق بیمه سهم کارگر (۷٪) قبل از محاسبه مالیات از حقوق ناخالص کسر می‌شود و عملاً معاف از مالیات است.
فرمول و مراحل «محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴» (به‌همراه مثال کوتاه)
گام ۱) حقوق ناخالص = جمع حقوق پایه + مزایا (نقدی/غیرنقدی مشمول)
گام ۲) کسر بیمه = ۷٪ × (حقوق ناخالص منهای اقلامی مثل حق اولاد/ماموریت که در بیمه نمی‌آیند)
گام ۳) حقوق مشمول مالیات = حقوق ناخالص − بیمه − اقلام معاف ماده ۹۱
گام ۴) اعمال معافیت ماهانه = ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال → مابه‌التفاوت وارد پلکان‌های ۱۰ تا ۳۰٪ می‌شود
گام ۵) اقلام با نرخ ۱۰٪ (مثل اضافه‌کاری) جداگانه روی همان ماه محاسبه و گزارش شوند.
نمونه سریع: اگر «حقوق مشمول مالیات» پس از گام ۳ برابر ۳۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد:
۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال معاف؛ ۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال وارد پله ۱۰٪ → ۸,۰۰۰,۰۰۰ ریال مالیات همان ماه.
اگر همان ماه «اضافه‌کاری خالصِ مشمول» هم داشته باشید، آن بخش جداگانه با ۱۰٪ محاسبه می‌شود.
جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴
در سال ۱۴۰۴، سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق نسبت به سال قبل افزایش چشمگیری داشته است. بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۴ و بخشنامه رسمی سازمان امور مالیاتی، میزان معافیت‌ها به شرح زیر است:
| مأخذ محاسبه مالیات | بازه زمانی | میزان معافیت |
| حقوق | سالانه | ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال |
| حقوق | ماهانه | ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال |
| عیدی و پاداش | سالانه | ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال |
| مزایای غیرنقدی | سالانه | تا ۴۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال |
در نتیجه، هر فردی که در سال ۱۴۰۴ حقوقی کمتر از سقف فوق دریافت کند، از پرداخت مالیات حقوق معاف است. این ارقام با هدف کاهش فشار مالیاتی بر اقشار کارگری و کارمندی تنظیم شده‌اند و نقش مهمی در حفظ عدالت مالیاتی دارند.
نکته: در صورت نیاز به تحلیل دقیق‌تر معافیت‌ها بر اساس وضعیت تاهل، تعداد فرزند یا محل خدمت، می‌توانید از خدمات مشاوره مالیاتی مدبران تهران استفاده کنید تا کارشناسان مالیاتی مؤسسه به‌صورت دقیق محاسبه را برایتان انجام دهند.
موارد مشمول و معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۴
۱. موارد مشمول مالیات حقوق
موارد زیر جزو اقلامی هستند که در محاسبه مالیات باید لحاظ شوند:
– حقوق و مزایای نقدی (حقوق پایه، فوق‌العاده‌ها، اضافه‌کار، نوبت‌کاری)
– پاداش‌های نقدی و غیرنقدی (به جز عیدی تا سقف معافیت)
– حق‌المسئولیت، حق سرپرستی، حق مدیریت
– حق مسکن، بن کارگری و مزایای رفاهی بیش از حد متعارف
– اتومبیل سازمانی، مسکن سازمانی و سایر مزایای غیرنقدی مازاد
۲. موارد معاف از مالیات حقوق
مطابق ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، موارد زیر از پرداخت مالیات حقوق معاف هستند:
– حقوق بازنشستگی، مستمری و وظیفه
– خسارت اخراج، بازخرید مرخصی و پایان خدمت
– عیدی و پاداش تا سقف معافیت سالانه
– حق مأموریت و هزینه‌های سفر
– وجوه درمانی پرداخت‌شده از سوی کارفرما
– مزایای غیرنقدی تا دو دوازدهم معافیت سالانه
– سهم کارگر از حق بیمه تأمین اجتماعی
این معافیت‌ها با هدف حمایت از اقشار شاغل و بازنشسته و ایجاد توازن بین مناطق مختلف کشور اعمال می‌شوند. در مناطق کمتر توسعه‌یافته نیز، طبق ماده ۹۲، ۵۰ درصد مالیات حقوق بخشوده می‌شود.
مالیات عیدی، پاداش و مزایای خاص در سال ۱۴۰۴
عیدی سالانه: تا سقف یک‌دوازدهم معافیت سالانه یعنی ۲۴ میلیون تومان از مالیات معاف است. مبالغ بالاتر از این سقف، طبق پلکان مالیاتی مشمول مالیات می‌شود.
پاداش‌ها: پاداش‌های مستمر یا مناسبتی (مثل بهره‌وری یا پاداش عملکرد) در محاسبه مالیات حقوق منظور می‌شوند، اما پاداش پایان خدمت از مالیات معاف است.
بازنشستگان: طبق ماده ۹۱، تمامی دریافتی‌های بازنشستگان از پرداخت مالیات حقوق معاف‌اند و نیازی به ارسال لیست مالیاتی برای آن‌ها نیست.
اگر در محاسبه مالیات عیدی و پاداش با ابهام مواجه هستید، توصیه می‌شود از کارشناسان موسسه خدمات حسابداری و مالیاتی مدبران تهران کمک بگیرید. کارشناسان این مجموعه با بررسی آخرین بخشنامه‌ها و جداول، محاسبات دقیق را برای شما انجام می‌دهند.
اکسل مالیات حقوق ۱۴۰۴ و نرم‌افزار Salary
سازمان امور مالیاتی کشور برای تسهیل در محاسبه و ارسال لیست مالیات، نرم‌افزار Salary را معرفی کرده است. این نرم‌افزار به‌صورت رایگان از طریق سایت رسمی tax.gov.ir در دسترس است.
ویژگی‌های کلیدی این ابزار:
- محاسبه خودکار نرخ پلکانی بر اساس جدول مالیات حقوق 1404
- تفکیک اقلام با نرخ مقطوع ۱۰٪
- صدور فایل XML قابل ارسال به سامانه salary.tax.gov.ir
- تطبیق کامل با فرمت استاندارد TTMS
علاوه‌بر این، نسخه‌های سفارشی اکسل مالیات حقوق ۱۴۰۴ نیز توسط مؤسسات حسابداری طراحی شده‌اند تا حسابداران بتوانند بدون نیاز به نرم‌افزارهای پیچیده، مالیات حقوق هر کارمند را با دقت بالا محاسبه کنند. این فایل‌ها مخصوصاً برای شرکت‌هایی با پرسنل زیاد بسیار کاربردی هستند.
از چالش‌های مالیاتی پیشی بگیرید
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینه‌های خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
از چالش‌های مالیاتی پیشی بگیرید…
برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی و برآورد دقیق هزینه‌های خدمات، همین حالا با مدبران تهران تماس بگیرید.
ارسال لیست مالیات حقوق و جرایم عدم پرداخت
مطابق دستورالعمل سازمان امور مالیاتی، کارفرمایان باید تا پایان ماه بعد از پرداخت حقوق، لیست مالیات حقوق را ارسال و مالیات کسرشده را پرداخت کنند.
نمونه:
لیست حقوق فروردین باید حداکثر تا پایان اردیبهشت ارسال شود.
جرایم در صورت عدم رعایت مهلت:
| نوع تخلف | میزان جریمه |
| عدم ارسال لیست در موعد مقرر | ۲٪ مجموع حقوق پرداختی |
| پرداخت نکردن مالیات در مهلت تعیین‌شده | ۱۰٪ مبلغ مالیات پرداخت‌نشده |
| تأخیر در پرداخت | ۲.۵٪ از مبلغ مالیات معوق برای هر ماه تأخیر |
این جرایم به‌صورت خودکار توسط سامانه محاسبه می‌شود و در حساب مالیاتی کارفرما ثبت خواهد شد. بنابراین، توصیه می‌شود برای جلوگیری از جرایم، از نرم‌افزارهای رسمی و یا خدمات مالیاتی مدبران تهران استفاده کنید تا تمام مراحل به‌صورت دقیق انجام شود.
جمع‌بندی
مالیات حقوق ۱۴۰۴ با تغییرات مهمی در نرخ‌ها و سقف معافیت همراه بوده است. رعایت این نکات برای هر شرکت یا کارفرما ضروری است تا از جرایم مالیاتی جلوگیری کند و عملکرد مالی خود را منظم نگه دارد.
اگر به دنبال راهی مطمئن برای محاسبه دقیق مالیات حقوق و اجرای صحیح قوانین مالیاتی هستید، پیشنهاد می‌کنیم از خدمات حسابداری و مالیاتی مدبران تهران استفاده کنید.
همچنین در صورت نیاز به خدمات مالیاتی اختصاصی درباره نحوه محاسبه مالیات کارکنان یا تنظیم لیست حقوق، کارشناسان ما آماده پاسخ‌گویی و همراهی شما هستند.
شرکت مالیاتی مدبران تهران
سوالات متداول
۱. سقف مالیات حقوق کارگران در سال ۱۴۰۴ چقدر است؟
کارگران تا سقف ۲۴ میلیون تومان در ماه از پرداخت مالیات معاف هستند و مبالغ بالاتر مطابق جدول پلکانی مشمول مالیات خواهند بود.
۲. آیا ۷ درصد حق بیمه معاف از مالیات است؟
بله، حق بیمه سهم کارگر قبل از محاسبه مالیات از حقوق کسر می‌شود و از شمول مالیات خارج است.
۳. چه میزان حقوق شامل مالیات می‌شود؟
حقوقی که بیش از ۲۴ میلیون تومان در ماه باشد، صرفاً نسبت به مازاد آن مشمول مالیات می‌شود.
۴. آیا عیدی و پاداش هم مشمول مالیات‌اند؟
عیدی تا سقف ۲۴ میلیون تومان معاف است، اما پاداش‌های مستمر در محاسبه مالیات حقوق منظور می‌شوند.
۵. اگر کارفرما لیست مالیات را به موقع ارسال نکند چه می‌شود؟
کارفرما مشمول جریمه‌ای معادل ۲٪ مجموع حقوق پرداختی و ۲.۵٪ جریمه ماهانه بابت تأخیر خواهد شد.
۶. آیا مشاغل خاصی از مالیات حقوق معاف‌اند؟
بله، حقوق بازنشستگان، کارمندان مناطق کمتر توسعه‌یافته و مأموران بین‌المللی مشمول معافیت کامل یا تخفیف مالیاتی هستند.
